Ce este o convenție de evitare a dublei impuneri și cum te protejează
O convenție de evitare a dublei impuneri (numită în limbaj juridic și "tratat fiscal bilateral") este un acord internațional semnat între două state, prin care acestea stabilesc reguli clare privind dreptul de impozitare a veniturilor obținute de rezidenții unuia în celălalt stat.
Fără astfel de convenții, un rezident fiscal român care lucrează sau investește în altă țară ar putea fi impozitat de două ori pentru același venit: o dată în țara unde a câștigat banii și a doua oară în România, unde trebuie să declare veniturile mondiale. Convențiile elimină sau reduc semnificativ această dublă impunere.
Convențiile stabilesc, printre altele:
- Ce tip de venituri sunt impozabile în fiecare stat (salarii, dividende, chirii, dobânzi, redevențe etc.)
- Cotele maxime de impozit aplicabile la sursă
- Metoda de eliminare a dublei impuneri (credit fiscal sau scutire)
- Regulile de stabilire a rezidenței fiscale în cazul conflictelor
România aplică în principal metoda creditului fiscal: venitul extern se declară în România, dar impozitul plătit în altă țară se deduce din impozitul românesc, până la concurența impozitului calculat în România.
Convenția nu elimină automat obligația de declarare
Principalele țări cu care România are convenție (și cotele lor de impozitare)
România are convenții de evitare a dublei impuneri cu peste 90 de state. Iată principalele țări relevante pentru diaspora și lucrătorii remote români, cu cotele de impozitare pe salarii și informații privind creditul fiscal:
State din Uniunea Europeană
| Țară | Convenție | Impozit salarii în acea țară | Credit fiscal în România |
|---|---|---|---|
| Germania | Da (1973, actualizată) | 14-45% (progresiv) | Da, integral |
| Franța | Da (1974, actualizată) | 11-45% (progresiv) | Da, integral |
| Italia | Da (1977, actualizată) | 23-43% (progresiv) | Da, integral |
| Spania | Da (1979, actualizată) | 19-47% (progresiv) | Da, integral |
| Olanda | Da (1999, actualizată) | 9-49% (progresiv) | Da, integral |
| Belgia | Da (1996, actualizată) | 25-50% (progresiv) | Da, integral |
| Austria | Da (2005, actualizată) | 20-55% (progresiv) | Da, integral |
| Suedia | Da (1977, actualizată) | 32-52% (progresiv) | Da, integral |
| Danemarca | Da (1976, actualizată) | 37-55% (progresiv) | Da, integral |
| Cehia | Da (1994, actualizată) | 15% (plat) | Da, integral |
| Polonia | Da (1994, actualizată) | 12-32% (progresiv) | Da, integral |
| Ungaria | Da (1993, actualizată) | 15% (plat) | Da, integral |
Alte state importante
| Țară | Convenție | Impozit salarii | Credit fiscal în România |
|---|---|---|---|
| UK | Da (2005, actualizată) | 20-45% (progresiv) | Da, integral |
| Elveția | Da (1993, actualizată) | 0-11,5% (federal) + cantonal | Da, integral |
| SUA | Da (1973, actualizată) | 10-37% (progresiv) | Da, integral |
| Canada | Da (2004, actualizată) | 15-33% (federal) + provincial | Da, integral |
| Australia | Da (2000, actualizată) | 19-45% (progresiv) | Da, integral |
| Israel | Da (1999) | 10-50% (progresiv) | Da, integral |
| Japonia | Da (1975, actualizată) | 5-45% (progresiv) | Da, integral |
| China | Da (1992, actualizată) | 3-45% (progresiv) | Da, integral |
| Emiratele Arabe Unite | Da (2009) | 0% (fără impozit pe venit) | Nu (nu există ce credita) |
Convenții active
90+
State UE
26
Metoda aplicată
Credit fiscal
Ce se întâmplă dacă lucrezi într-o țară fără convenție cu România
Dacă obții venituri dintr-o țară cu care România nu are convenție de evitare a dublei impuneri, ești expus riscului real de dublă impunere. Vei plăti impozit în țara sursă (conform legislației locale) și vei datora în plus impozit și în România, fără posibilitatea de a deduce impozitul plătit în altă țară.
Câteva exemple de state cu care România nu are convenție (sau convenția este limitată):
- Unele state din Orientul Mijlociu (Qatar, Kuwait, Bahrain)
- Anumite state din Africa sub-sahariană
- Unele state insulare (paradisuri fiscale, micro-state)
În aceste cazuri, opțiunile sunt limitate:
- Schimbarea rezidenței fiscale: dacă te muți efectiv în țara respectivă și nu mai ești rezident fiscal în România, nu mai datorezi impozit în România pentru veniturile de acolo
- Acceptarea dublei impuneri: plătești în ambele state, ceea ce poate fi totuși acceptabil dacă impozitul total rămâne rezonabil
- Structurare juridică: în anumite cazuri, vehicule juridice (companii intermediare) pot reduce dubla impunere, dar aceste soluții necesită consiliere fiscală specializată
Țările fără impozit pe venit: situație specială
Germania, Franța, UK, Italia: cazuri concrete de credit fiscal
Cazul Germania: remote worker cu contract german
Situație: Radu lucrează remote pentru o firmă din München, cu contract de muncă german. Salariu brut 60.000 EUR/an. Germania reține impozit la sursă de aproximativ 26% (Steuerklasse I), adică 15.600 EUR.
Calcul în România:
- Venit brut România: 60.000 EUR x 5,1 RON/EUR = 306.000 RON
- Impozit 10% România: 30.600 RON
- Impozit plătit Germania: 15.600 EUR = 79.560 RON (la cursul 5,1)
- Credit fiscal admis: 30.600 RON (plafonat la impozitul din România)
- Impozit suplimentar de plătit în România: 0 RON
- CASS de plătit în România: 291.600 RON bază (plafonul maxim) x 10% = 29.160 RON
Cazul Franța: freelancer cu clienți francezi
Situație: Ioana este developer freelancer cu clienți în Franța. Câștigă 45.000 EUR net anual. Franța reține o cotă forfetară de 30% pentru non-rezidenți.
Calcul în România:
- Venit net România: 45.000 EUR x 5,1 = 229.500 RON
- Impozit 10% România: 22.950 RON
- Impozit plătit Franța: 30% x 45.000 EUR = 13.500 EUR = 68.850 RON
- Credit fiscal admis: 22.950 RON (plafonat)
- Impozit suplimentar: 0 RON
- CASS: 229.500 RON x 10% = 22.950 RON
Cazul UK: consultant post-Brexit
Situație: Alexandru lucrează ca consultant pentru firme din Londra după Brexit. Câștigă 40.000 GBP/an. HMRC reține 20% (Basic Rate).
Calcul în România:
- Venit RON: 40.000 GBP x 6,4 RON/GBP = 256.000 RON
- Impozit 10% România: 25.600 RON
- Impozit UK: 20% x 40.000 GBP = 8.000 GBP = 51.200 RON
- Credit fiscal admis: 25.600 RON (plafonat)
- Impozit suplimentar: 0 RON
- CASS: 256.000 RON x 10% = 25.600 RON
Cazul Italia: muncitor sezonier
Situație: Gheorghe muncește sezonier în construcții în Italia, 8 luni pe an, 4 luni în România. Câștigă 25.000 EUR în Italia. Italia reține ~23% impozit.
Calcul în România (dacă este rezident fiscal român):
- Venit RON: 25.000 EUR x 5,1 = 127.500 RON
- Impozit 10% România: 12.750 RON
- Impozit plătit Italia: 23% x 25.000 EUR = 5.750 EUR = 29.325 RON
- Credit fiscal admis: 12.750 RON (plafonat)
- Impozit suplimentar: 0 RON
- CASS: 127.500 RON x 10% = 12.750 RON
Calculează înainte să depui D212
Cum verifici dacă țara ta are convenție cu România
Există mai multe modalități de a verifica dacă o anumită țară are convenție de evitare a dublei impuneri cu România:
1. Site-ul ANAF
Pe anaf.ro există o secțiune dedicată convențiilor de evitare a dublei impuneri, unde sunt publicate toate tratatele în vigoare, inclusiv textul complet al fiecărei convenții.
2. Ministerul Finanțelor
mfinante.gov.ro publică lista actualizată a convențiilor fiscale bilaterale, cu datele intrării în vigoare și eventualele protocoale de modificare.
3. Consultarea unui expert fiscal
Pentru situații complexe (mai multe state implicate, tipuri mixte de venituri, schimbare de rezidență în cursul anului), consultarea unui consultant fiscal autorizat este cea mai sigură abordare.
Ce să verifici în textul convenției:
Odată ce ai localizat convenția, verifică obligatoriu:
- Articolul privind veniturile din muncă dependentă (salarii): de regulă Articolul 15
- Articolul privind activitățile independente: de regulă Articolul 14 sau 7
- Articolul privind dividendele: de regulă Articolul 10
- Articolul privind metoda de eliminare a dublei impuneri: de regulă Articolul 23
- Prevederile specifice pentru rezidenți vs. non-rezidenți
Convențiile pot conține prevederi speciale care derogă de la regulile generale. De exemplu, unele convenții prevăd că salariile funcționarilor publici trimiși în misiune sunt impozabile exclusiv în statul angajator.