Cat este impozitul pe profit SRL in 2026
Impozitul pe profit in Romania este 16% din profitul impozabil, aplicabil SRL-urilor care depasesc conditiile pentru regimul de microintreprindere sau care opteaza voluntar pentru acest regim. Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile totale si cheltuielile deductibile, ajustata cu elementele nedeductibile si deducerile fiscale.
Compara impozitul pe profit cu regimul micro folosind comparatia forme juridice.
Cine plateste impozit pe profit
Obligatoriu
Platesc impozit pe profit SRL-urile care:
- Au cifra de afaceri peste 500.000 EUR in anul precedent
- Au actionari cu detineri de peste 25% care sunt si la alte microintreprinderi
- Desfasoara activitati excluse din regimul micro (banci, asigurari, jocuri de noroc)
- Au capital social sub nivelul minim cerut pentru micro
Voluntar
Orice SRL poate opta pentru impozitul pe profit chiar daca se incadreaza la micro. Acest lucru poate fi avantajos cand:
- Firma are cheltuieli mari si profit mic (sub 1% din venituri)
- Firma are pierderi pe care doreste sa le reporteze fiscal
- Firma realizeaza investitii mari pe care le amortizeaza
Calculul profitului impozabil
Formula de baza
Profit impozabil = Venituri totale - Cheltuieli deductibile +/- Ajustari fiscale
Calcul profit impozabil
Profit impozabil = Venituri - Cheltuieli deductibile +/- AjustariExemplu de calcul
| Element | Suma (RON) |
|---|---|
| Venituri din vanzari | 1.000.000 |
| Alte venituri (dobanzi, diferente curs) | 15.000 |
| Total venituri | 1.015.000 |
| Cheltuieli cu materii prime | -350.000 |
| Cheltuieli cu personalul | -250.000 |
| Cheltuieli cu chiriile | -60.000 |
| Cheltuieli cu utilitatile | -30.000 |
| Amortizare | -45.000 |
| Alte cheltuieli deductibile | -80.000 |
| Total cheltuieli deductibile | -815.000 |
| Cheltuieli nedeductibile (amenzi, protocol peste limita) | +20.000 |
| Profit impozabil | 220.000 |
| Impozit pe profit 16% | 35.200 |
Cheltuieli deductibile
Cheltuieli integral deductibile
Cheltuielile sunt deductibile integral daca sunt efectuate in scopul activitatii economice:
- Salarii si contributii sociale obligatorii
- Materii prime si materiale consumabile
- Chirii si utilitati pentru spatiile de lucru
- Amortizarea mijloacelor fixe
- Servicii prestate de terti (contabilitate, consultanta, juridic)
- Deplasari de afaceri (transport, cazare, diurna)
- Asigurari obligatorii
- Dobanzi la creditele pentru activitate
- Publicitate si promovare
- Formarea profesionala a angajatilor
Cheltuieli cu deductibilitate limitata
| Cheltuiala | Limita deductibilitate |
|---|---|
| Protocol | 2% din diferenta (venituri - cheltuieli fara protocol) |
| Perisabilitati | In limitele stabilite prin hotarare de guvern |
| Provizioane | Doar cele prevazute de Codul Fiscal |
| Sponsorizari | Deductibile din impozitul pe profit (nu din baza) |
| Tichetele de masa | In limita a 40 RON / zi lucratoare / angajat |
| Contributii facultative la pensie | Maximum 400 EUR / an / angajat |
Cheltuieli nedeductibile
Aceste cheltuieli nu se scad din venituri la calculul profitului impozabil:
- Amenzi si penalitati catre autoritati
- Cheltuieli cu bunuri lipsa din gestiune nedatorate unor cauze obiective
- Cheltuieli de protocol peste limita de 2%
- Impozitul pe profit insusi
- Cheltuieli fara documente justificative
- Cheltuieli cu bunuri si servicii pentru uz personal
- Diferentele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare (in anumite conditii)
Plati anticipate trimestriale
Cum functioneaza
SRL-urile platitoare de impozit pe profit fac plati anticipate trimestriale, calculate pe baza rezultatelor fiecarui trimestru.
Calendar de plati
| Trimestru | Perioada | Termen plata |
|---|---|---|
| T1 | Ianuarie - Martie | 25 aprilie |
| T2 | Aprilie - Iunie | 25 iulie |
| T3 | Iulie - Septembrie | 25 octombrie |
| T4 | Octombrie - Decembrie | 25 martie anul urmator |
T1: 25 Aprilie
Plata anticipata trimestrul 1
T2: 25 Iulie
Plata anticipata trimestrul 2
T3: 25 Octombrie
Plata anticipata trimestrul 3
T4: 25 Martie (anul urmator)
Regularizare si declaratia 101
Calculul platii trimestriale
Plata trimestriala = 1/4 din impozitul pe profit estimat anual sau impozitul calculat pe profitul cumulat pana la sfarsitul trimestrului, minus platile efectuate in trimestrele anterioare.
Declararea impozitului pe profit
Declaratia anuala
Declaratia anuala de impozit pe profit (formularul 101) se depune pana la data de 25 martie a anului urmator. Se depune electronic prin SPV.
Ce contine declaratia
- Veniturile totale realizate
- Cheltuielile totale
- Ajustarile fiscale (cheltuieli nedeductibile, deduceri suplimentare)
- Profitul impozabil calculat
- Impozitul pe profit datorat
- Platile anticipate efectuate
- Diferenta de plata sau de recuperat
Deducerea sponsorizarilor si CSR
Regula de deducere
Sponsorizarile nu se deduc din profitul impozabil ci direct din impozitul pe profit datorat, in limita a 20% din impozitul pe profit calculat.
Exemplu
| Element | Calcul | Suma |
|---|---|---|
| Profit impozabil | - | 200.000 RON |
| Impozit pe profit 16% | 200.000 x 16% | 32.000 RON |
| Limita sponsorizare (20%) | 32.000 x 20% | 6.400 RON |
| Sponsorizare efectuata | - | 5.000 RON |
| Impozit de plata | 32.000 - 5.000 | 27.000 RON |
Daca sponsorizarea depaseste limita de 20%, diferenta se reporteaza in urmatorii 7 ani.
Pierderea fiscala si reportarea
Cum functioneaza
Daca SRL-ul inregistreaza pierdere fiscala (cheltuieli mai mari decat veniturile), aceasta pierdere se poate reporta pe urmatorii 7 ani si se deduce din profiturile viitoare.
Avantaj: reportare pierderi 7 ani
Exemplu de reportare
| An | Profit/Pierdere | Pierdere reportata | Profit impozabil | Impozit |
|---|---|---|---|---|
| 2025 | -50.000 | 50.000 | 0 | 0 |
| 2026 | +30.000 | 20.000 | 0 | 0 |
| 2027 | +40.000 | 0 | 20.000 | 3.200 |
Aceasta este una din marile avantaje ale impozitului pe profit fata de micro, unde pierderile nu se pot reporta.
Cand impozitul pe profit este mai avantajos decat micro
Situatii favorabile impozitului pe profit
| Situatie | De ce convine profit |
|---|---|
| Marje mici (profit sub 1-3% din venituri) | La micro platesti 1-3% din venituri, nu din profit |
| Pierderi in primii ani | La profit, pierderile se reporteaza; la micro, platesti oricum |
| Cheltuieli foarte mari | Cheltuielile reduc baza de impozitare |
| Investitii capitale | Amortizarea reduce profitul impozabil |
Exemplu comparativ
O firma cu venituri de 500.000 RON si cheltuieli de 490.000 RON:
| Element | Impozit pe profit | Micro 1% |
|---|---|---|
| Venituri | 500.000 RON | 500.000 RON |
| Cheltuieli | 490.000 RON | Irelevant |
| Baza impozabila | 10.000 RON (profit) | 500.000 RON (venituri) |
| Impozit | 1.600 RON (16% din 10.000) | 5.000 RON (1% din 500.000) |
| Economie la profit | - | 3.400 RON |
Compara cele doua variante pentru situatia ta cu comparatia forme juridice.
Obligatii contabile
Contabilitate in partida dubla
SRL-urile platitoare de impozit pe profit sunt obligate sa tina contabilitate in partida dubla, cu:
- Registru jurnal
- Registru inventar
- Cartea mare
- Situatii financiare anuale
Auditul financiar
Auditul financiar obligatoriu se aplica SRL-urilor care depasesc doua din urmatoarele trei criterii:
- Active totale peste 16.000.000 RON
- Cifra de afaceri neta peste 32.000.000 RON
- Numar mediu de angajati peste 50
Intrebari frecvente
Pot trece de la micro la impozit pe profit in cursul anului?
Nu. Schimbarea regimului fiscal se face doar la inceputul anului fiscal. Depui o notificare la ANAF pana la 31 martie.
Se plateste impozit pe profit si pe dividende?
Da. Impozitul pe profit 16% se aplica pe profitul firmei, iar la distribuirea dividendelor se plateste suplimentar impozit pe dividende 8%. Citeste mai multe in ghidul dividende vs salariu.
Ce se intampla daca nu fac platile anticipate?
ANAF calculeaza penalitati de intarziere si dobanzi. Este important sa respecti termenele trimestriale chiar daca sumele sunt estimative.
Concluzie
Impozitul pe profit de 16% se aplica SRL-urilor cu cifra de afaceri peste 500.000 EUR sau celor care opteaza voluntar. Avantajul principal fata de micro este deductibilitatea cheltuielilor si reportarea pierderilor. Compara cele doua regimuri cu calculatorul de comparatie forme juridice si consulta ghidul impozit microintreprindere pentru detalii despre regimul micro.