Ce este TVA la incasare si cine poate aplica in 2026
TVA la incasare este un sistem optional prin care TVA devine exigibil la momentul incasarii facturii, nu la data emiterii. In 2026, pot aplica acest sistem firmele cu o cifra de afaceri sub 4.500.000 RON in anul precedent, iar principalul avantaj este imbunatatirea cash flow-ului pentru firmele care incaseaza cu intarziere de la clienti.
Calculeaza TVA-ul pe orice suma cu calculatorul nostru de TVA.
Plafon cifra afaceri
4.500.000 RON
Termen exigibilitate maxim
90 zile
Formular ANAF
097
Cum functioneaza sistemul TVA la incasare
Principiul de baza
In sistemul normal de TVA, firma datoreaza TVA-ul la stat in momentul emiterii facturii, indiferent daca a incasat sau nu banii de la client. In sistemul TVA la incasare, firma datoreaza TVA-ul la stat abia cand incaseaza contravaloarea facturii.
Comparatie: TVA normal vs TVA la incasare
| Criteriu | TVA normal | TVA la incasare |
|---|---|---|
| Moment exigibilitate | La emiterea facturii | La incasarea facturii |
| TVA datorat | Imediat, chiar fara incasare | Doar dupa incasare |
| Efect cash flow | Negativ la incasari intarziate | Neutru |
| Termen maxim exigibilitate | Nu exista | 90 zile de la emitere |
Regula celor 90 de zile
Chiar si in sistemul TVA la incasare, TVA devine exigibil dupa maximum 90 de zile calendaristice de la data emiterii facturii, indiferent daca factura a fost incasata sau nu. Aceasta regula limiteaza avantajul fiscal la un trimestru.
Limita de 90 zile
Conditii de aplicare in 2026
Cine poate opta
- Persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA
- Cifra de afaceri in anul precedent sub 4.500.000 RON
- Sediul activitatii economice in Romania
Cine nu poate aplica
Nu pot aplica sistemul TVA la incasare:
- Firmele cu cifra de afaceri peste 4.500.000 RON
- Firmele care fac parte dintr-un grup fiscal unic
- Firmele aflate in procedura de insolventa
- Persoanele impozabile care nu au sediul in Romania
Cum se calculeaza plafonul de 4.500.000 RON
Plafonul se determina pe baza cifrei de afaceri din anul calendaristic precedent. Se iau in calcul:
- Livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile
- Operatiuni scutite cu drept de deducere
- Nu se includ livrarile de bunuri de capital
Cum se opteaza pentru TVA la incasare
Procedura de optiune
- Depui notificarea la ANAF prin formularul 097
- Termenul: pana la data de 25 a lunii urmatoare perioadei fiscale in care alegi sa aplici
- ANAF actualizeaza Registrul persoanelor care aplica TVA la incasare
- Sistemul se aplica de la data de 1 a perioadei fiscale urmatoare
Depui formularul 097
La ANAF
Termen: 25 luna urmatoare
Depunere
ANAF actualizeaza Registrul
Platitori TVA la incasare
Se aplica de la 1 a perioadei urmatoare
Data efectiva
Marcarea pe facturi
Orice factura emisa in sistemul TVA la incasare trebuie sa contina mentiunea "TVA la incasare". Aceasta mentiune este obligatorie si permite beneficiarului sa stie cum sa trateze TVA-ul deductibil.
Avantaje si dezavantaje
Avantaje
Pentru cash flow: Cel mai important avantaj este ca nu platesti TVA la stat pentru facturi neincasate. Daca ai multi clienti care platesc cu intarziere, acest sistem previne situatia in care platesti TVA din banii proprii.
Exemplu concret:
| Situatie | TVA normal | TVA la incasare |
|---|---|---|
| Factura emisa luna 1 | 10.000 RON + 1.900 TVA | 10.000 RON + 1.900 TVA |
| Incasare in luna 3 | TVA datorat in luna 1: 1.900 | TVA datorat in luna 3: 1.900 |
| Diferenta cash flow | -1.900 RON timp de 2 luni | 0 RON |
TVA Normal
TVA datorat imediat
TVA la Incasare
TVA datorat la incasare
Simplitate administrativa: Exigibilitatea se leaga de momentul incasarii, ceea ce este usor de urmarit prin extrasele de cont.
Dezavantaje
Limita de 90 de zile: Dupa 90 de zile, TVA devine oricum exigibil. Pentru facturi cu termene de plata foarte lungi, avantajul dispare.
Impact asupra beneficiarilor: Clientii tai care sunt platitori de TVA in sistem normal nu pot deduce TVA-ul de pe factura ta decat la momentul platii catre tine. Acest lucru poate face ca unii clienti sa prefere furnizori fara TVA la incasare.
Evidenta suplimentara: Trebuie sa urmaresti incasarile pe fiecare factura in parte, ceea ce inseamna un efort administrativ suplimentar.
Cum functioneaza pentru beneficiar
Daca furnizorul aplica TVA la incasare
Cand primesti o factura de la un furnizor care aplica TVA la incasare, poti deduce TVA-ul de pe acea factura doar la momentul platii. Nu la data primirii facturii.
Exemplu practic
| Pas | Data | Efect fiscal |
|---|---|---|
| Primesti factura | 15 ianuarie | Inregistrezi factura, dar nu deduci TVA |
| Platesti partial 50% | 15 februarie | Deduci 50% din TVA |
| Platesti restul 50% | 15 martie | Deduci restul de 50% din TVA |
Daca tu aplici TVA la incasare si primesti factura
Cand tu insuti aplici TVA la incasare si primesti o factura de la un furnizor in sistem normal, deduci TVA-ul la data platii catre furnizor, nu la data primirii facturii.
Iesirea din sistemul TVA la incasare
Iesire voluntara
Poti renunta oricand la sistemul TVA la incasare prin depunerea formularului 097 la ANAF. Iesirea produce efecte de la data de 1 a perioadei fiscale urmatoare.
Iesire obligatorie
Daca in cursul anului cifra de afaceri depaseste plafonul de 4.500.000 RON, esti obligat sa iesi din sistem. Ai termen pana la data de 25 a lunii urmatoare perioadei fiscale in care s-a depasit plafonul.
Ce se intampla la iesire
La iesirea din sistem, TVA-ul aferent facturilor emise si neincasate devine exigibil integral. Trebuie sa declari si sa platesti tot TVA-ul ramas din facturile emise in perioada de aplicare a sistemului.
TVA la incasare si e-Factura
In sistemul RO e-Factura, facturile emise cu TVA la incasare trebuie sa contina codul corespunzator in fisierul XML. Softul de facturare trebuie sa permita selectarea optiunii "TVA la incasare" si sa genereze automat mentiunea pe factura si in fisierul electronic.
Cand merita sa aplici TVA la incasare
Merita daca:
- Ai multi clienti care platesc cu intarziere (30-60 zile)
- Cifra de afaceri este sub 4.500.000 RON
- Cash flow-ul este o problema recurenta
- Clientii tai nu sunt deranjati de restrictia la deducere
Nu merita daca:
- Clientii tai sunt firme mari care prefera deducere imediata
- Incasezi facturile rapid (sub 15 zile)
- Ai un cash flow stabil si predictibil
- Efortul administrativ suplimentar nu se justifica
Intrebari frecvente
TVA la incasare se aplica si la avansuri?
Nu. Avansurile incasate genereaza exigibilitate TVA la data incasarii, indiferent de sistemul aplicat. Pentru avansuri, regulile sunt identice in ambele sisteme.
Ce se intampla daca clientul nu plateste niciodata?
Dupa 90 de zile de la emiterea facturii, TVA devine exigibil chiar daca factura nu a fost incasata. Daca ulterior constati ca factura este definitiv neincasabila, poti ajusta baza de impozitare conform regulilor pentru creante nerecuperate.
Pot aplica TVA la incasare doar pentru anumiti clienti?
Nu. Sistemul TVA la incasare se aplica tuturor operatiunilor eligibile. Nu poti selecta clientii la care il aplici si clientii la care nu.
Concluzie
Sistemul TVA la incasare 2026 este un instrument util pentru firmele mici si medii cu probleme de cash flow, cu conditia ca cifra de afaceri sa fie sub 4.500.000 RON. Avantajul principal este amanarea platii TVA pana la incasarea facturii, cu limita de 90 de zile. Calculeaza TVA-ul pe orice tranzactie cu calculatorul de TVA si afla mai multe despre cotele TVA aplicabile.