Ce s-a schimbat la tichetele cadou fata de 2025
In 2026, principalul element care s-a modificat fata de 2025 este plafonul neimpozabil per eveniment, care a fost ajustat la 300 RON per angajat per ocazie speciala. Structura legislativa ramane aceeasi: baza legala este art. 76 alin. 3 lit. b din Codul Fiscal, completat de Legea 165/2018.
Modificarile fata de 2025:
| Element | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Plafon neimpozabil per eveniment | 300 RON | 300 RON |
| Ocazii eligibile | Aceleasi 7 categorii | Aceleasi 7 categorii |
| Deductibilitate angajator | 100% | 100% |
| Impozit in plafon | 0% | 0% |
| CAS/CASS in plafon | 0% | 0% |
Nota: verifica intotdeauna legislatia in vigoare sau consulta un contabil pentru confirmare, deoarece plafonul poate fi ajustat prin hotarare de guvern pe parcursul anului.
Stabilitate legislativa
Cadrul fiscal al tichetelor cadou a ramas stabil in ultimii ani. Modificarile majore provin din ajustari ale plafonului neimpozabil, nu din schimbari structurale ale regimului fiscal.
Lista completa a ocaziilor eligibile
Codul Fiscal enumera explicit ocaziile pentru care tichetele cadou pot fi acordate in regim neimpozabil. Iata lista completa, cu precizari practice pentru fiecare categorie:
1. Craciun si Revelion
Cand se acorda: In perioada sarbatorilor de iarna, in general luna decembrie.
Cui se acorda: Tuturor angajatilor sau unei categorii definite de angajati.
Observatie: Pot fi acordate si copiilor minori ai angajatilor — acestia beneficiaza de plafonul separat de 300 RON, distinct de plafonul angajatului.
2. Paste
Cand se acorda: In jurul datei Pastelui ortodox (sau catolic, dupa caz).
Cui se acorda: Tuturor angajatilor sau unei categorii definite.
Observatie: Este una dintre ocaziile cel mai frecvent utilizate de angajatori.
3. 1 Iunie — Ziua Internationala a Copilului
Cand se acorda: In jurul datei de 1 iunie.
Cui se acorda: Angajatilor care au copii minori in intretinere.
Observatie: Plafonul de 300 RON se aplica per copil minor, nu per angajat. Un angajat cu 3 copii minori poate primi 3 x 300 = 900 RON neimpozabili de 1 Iunie.
4. 8 Martie — Ziua Internationala a Femeii
Cand se acorda: In jurul datei de 8 martie.
Cui se acorda: Angajatilor de sex feminin.
Observatie: Discriminarea in acordare (doar femei) este acceptata legal in contextul acestei sarbatori specifice.
5. Nasterea unui copil
Cand se acorda: La momentul nasterii unui copil al angajatului.
Cui se acorda: Angajatului (mama sau tata) al carui copil s-a nascut.
Observatie: Este o ocazie individuala — se aplica punctual, nu tuturor angajatilor.
6. Casatoria angajatului
Cand se acorda: Cu ocazia casatoriei angajatului.
Cui se acorda: Angajatului care se casatoreste (prima casatorie).
Observatie: Legea nu limiteaza explicit la prima casatorie, dar practica si interpretarile fiscale circumscriu aceasta ocazie evenimentului de casatorie, nu de mai multe ori pentru acelasi angajat.
7. Decesul unui membru de familie
Cand se acorda: In cazul decesului sotului/sotiei, copilului sau al parintilor/socrilor angajatului.
Cui se acorda: Angajatului indoliat.
Observatie: Aceasta ocazie are caracter de ajutor de deces — plafonul de 300 RON este aplicabil, dar in practica angajatorii pot acorda si ajutor de deces separat, care are un alt tratament fiscal.
Ocazii generale (toti angajatii)
4
Ocazii individuale
3
Plafon per ocazie
300 RON
Max neimpozabil/an
2.100+ RON
Plafon si ce se intampla daca depasesti
Plafonul de 300 RON este limita per eveniment per angajat. Daca valoarea tichetului depaseste aceasta limita, diferenta intra in tratamentul fiscal al veniturilor salariale.
Suma in plafon (0–300 RON):
- Neimpozabila pentru angajat
- Fara CAS, CASS, impozit pe venit
- Deductibila integral pentru angajator
- Fara CAM pentru angajator
Suma peste plafon (>300 RON):
- Se adauga la venitul brut salarial al lunii
- Se aplica CAS 25%, CASS 10%, impozit pe venit 10%
- Angajatorul datoreaza CAM 2,25% pe diferenta
- Se include in D112 ca venit salarial
Exemplu concret pentru un tichet de 350 RON:
| Componenta | Suma |
|---|---|
| Suma in plafon (neimpozabila) | 300 RON |
| Suma peste plafon (impozabila) | 50 RON |
| CAS angajat pe diferenta (25%) | 12,50 RON |
| CASS angajat pe diferenta (10%) | 5,00 RON |
| Impozit pe venit pe diferenta neta | 3,25 RON |
| Net efectiv primit de angajat | 329,25 RON |
Un tichet de 350 RON nu aduce 50 RON mai mult fata de 300 RON — aduce doar ~29 RON mai mult, dupa retineri.
Inregistrare contabila corecta
Schema de baza (societate pe profit sau microintreprindere):
La primirea facturii de la operatorul de tichete:
532 „Alte valori" = 401 „Furnizori" [valoarea nominala tichete]
628 „Alte servicii executate de terti" = 401 „Furnizori" [comision operator]
4426 „TVA deductibila" = 401 „Furnizori" [TVA pe comision]
La distribuirea tichetelor angajatilor:
6458 „Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala"
= 532 „Alte valori" [valoarea nominala tichete distribuite]
Nota privind TVA
Tichetele cadou pe suport electronic sunt instrumente de plata si nu sunt supuse TVA ca atare. TVA se aplica doar comisionului operatorului de tichete, nu valorii nominale a tichetelor.
Greseli frecvente si cum sa le eviti
Greseala 1: Acordarea tichetelor fara documentatie de ocazie
Problema: Angajatorul incarca cardurile angajatilor cu tichete cadou fara sa emita o decizie care sa mentioneze ocazia speciala.
Riscul: ANAF poate reincadra tichetele ca venituri de natura salariala, aplicand impozit si contributii retroactiv, plus dobanzi si penalitati.
Solutia: Emite intotdeauna o decizie interna inainte de acordare, cu specificarea clara a ocaziei (ex: „Tichete cadou Craciun 2026").
Greseala 2: Ignorarea plafonului de 300 RON
Problema: Angajatorul acorda tichete de 400 sau 500 RON crezand ca intreaga suma este neimpozabila.
Riscul: Diferenta peste 300 RON genereaza obligatii de impozit si contributii nedeclarate.
Solutia: Limiteaza valoarea tichetelor la 300 RON per eveniment per angajat sau calculeaza corect impozitul pe diferenta.
Greseala 3: Acordarea de tichete pentru ocazii neeligibile
Problema: Angajatorul acorda tichete cadou pentru aniversarea firmei, pentru performanta excelenta sau pentru alte ocazii neincluse in lista Codului Fiscal.
Riscul: Intreaga valoare a tichetului se trateaza ca venit salarial.
Solutia: Rezerva tichetele cadou strict pentru ocaziile enumerate de lege. Pentru recompensarea performantei, foloseste prime sau bonusuri tratate fiscal corespunzator.
Greseala 4: Acordarea aceluiasi tichet de doua ori pentru aceeasi ocazie
Problema: Un angajat primeste tichete cadou de Paste atat de la departamentul HR, cat si de la managerul direct — cumulat, valoarea depaseste 300 RON.
Riscul: Plafonul de 300 RON se aplica per eveniment la nivel de angajator, nu per sursa de acordare. Suma totala primita in cadrul aceleiasi ocazii nu trebuie sa depaseasca 300 RON.
Solutia: Centralizeaza acordarea tichetelor cadou prin departamentul HR si evita duplicarile.
Greseala 5: Neinregistrarea corecta in contabilitate
Problema: Tichetele cadou sunt inregistrate la cheltuieli cu personalul ca parte din venitul brut salarial.
Riscul: Calculul incorect al bazei de CAS, CASS si impozit poate genera diferente fiscale.
Solutia: Inregistreaza tichetele cadou separat, la contul 6458 sau echivalent, si asigura-te ca nu sunt incluse in baza de calcul a contributiilor sociale.