Cele doua plafoane neimpozabile ale diurnei in 2026
Diurna este unul dintre putinele beneficii care pot fi acordate fara nicio retinere fiscala, dar doar pana la un anumit plafon. In 2026, exista doua plafoane distincte pe care angajatii si angajatorii trebuie sa le verifice: plafonul zilnic si plafonul lunar.
Daca oricare dintre cele doua plafoane este depasit, surplusul se impoziteaza ca venit salarial, cu o rata combinata de 45%.
Plafon zilnic intern
57,50
Plafon lunar
3x
Taxe pe surplus
45%
Rata de baza interna
23
Plafonul zilnic: 2,5 ori rata de baza
Primul plafon este cel zilnic. Diurna acordata pe zi nu poate depasi de 2,5 ori rata zilnica de baza fara consecinte fiscale.
Plafonul zilnic neimpozabil
Plafon zilnic = 2,5 x Rata de baza pe ziOrice suma acordata peste plafonul zilnic se impoziteaza cu 45%. De exemplu, daca angajatorul acorda 80 RON pe zi diurna interna, surplusul de 22,50 RON (80 - 57,50) este impozabil.
Plafonul lunar: 3 ori salariul de baza
Al doilea plafon este mai putin cunoscut, dar la fel de important. Diurna totala neimpozabila cumulata intr-o luna nu poate depasi de 3 ori salariul de baza brut al angajatului.
Plafonul lunar se verifica separat
Chiar daca fiecare zi de diurna se incadreaza in plafonul zilnic, diurna totala pe luna poate depasi plafonul lunar. In acest caz, diferenta devine impozabila. Acest lucru afecteaza in special angajatii cu salarii mici care calatoresc frecvent.
Formula plafonului lunar
Plafon lunar = 3 x Salariul de baza brut al angajatului
Exemplu: un angajat cu salariu brut de 4.050 RON (minim pe economie) are un plafon lunar de 12.150 RON. Daca in luna respectiva primeste diurna totala de 15.000 RON, surplusul de 2.850 RON este impozabil cu 45%.
Ce se intampla cand diurna depaseste plafonul
Surplusul de diurna peste oricare din cele doua plafoane se trateaza fiscal identic cu un venit salarial. Se datoreaza trei contributii.
Taxarea surplusului de diurna peste plafon
Din fiecare 100 RON surplus peste plafon, angajatul retine doar 55 RON. Restul de 45 RON merge catre bugetul de stat sub forma de CAS, CASS si impozit pe venit.
Scenarii comparative: sub plafon vs peste plafon
Sa comparam doua scenarii pentru o deplasare interna de 10 zile, cu salariu brut de 5.000 RON.
Diurna 50 RON/zi (sub plafon)
Diurna 100 RON/zi (peste plafon)
In scenariul cu 100 RON pe zi, angajatul pierde 191,25 RON din taxe pe surplus (10 zile x 42,50 RON x 45%). In loc de 1.000 RON, primeste doar 808,75 RON.
Cum sa optimizezi diurna fiscal
Strategia 1: Diurna la plafonul maxim neimpozabil
Cea mai eficienta strategie este sa acorzi diurna exact la plafonul de 2,5 ori rata de baza. Pentru deplasari interne, aceasta inseamna 57,50 RON pe zi. Angajatul primeste suma integrala, fara nicio pierdere fiscala.
Strategia 2: Cazare separata pe documente
Cazarea se deconteaza separat pe baza de factura si nu face parte din diurna. Asigura-te ca cheltuielile de cazare sunt documentate separat si nu sunt incluse in suma de diurna.
Strategia 3: Verificarea plafonului lunar
Inainte de a acorda diurna, calculeaza totalul cumulat pe luna si compara cu plafonul de 3 ori salariul de baza. Daca angajatul calatoreste frecvent, poate fi avantajos sa distribuie deplasarile in luni diferite.
Calculul complet: exemplu pas cu pas
Un angajat cu salariu brut de 6.000 RON calatoreste 15 zile intr-o luna, cu diurna interna de 57,50 RON pe zi.
Verificare plafon zilnic: 57,50 RON pe zi este exact la plafonul de 2,5 x 23 RON. Nu exista surplus zilnic.
Verificare plafon lunar: Diurna totala = 15 x 57,50 = 862,50 RON. Plafonul lunar = 3 x 6.000 = 18.000 RON. Diurna de 862,50 RON este cu mult sub plafonul lunar de 18.000 RON. Toata suma este neimpozabila.
Alt exemplu: un angajat cu salariu brut de 4.050 RON calatoreste 25 de zile extern cu diurna de 87,50 EUR pe zi (plafonul zilnic pentru Germania). La curs de 5 RON/EUR, diurna totala este 25 x 87,50 x 5 = 10.937,50 RON. Plafonul lunar este 3 x 4.050 = 12.150 RON. Se incadreaza in plafon.
Dar daca ar calatori 30 de zile, diurna ar fi 13.125 RON, surplusul de 975 RON ar fi taxat cu 45%, adica 438,75 RON taxe.
Cum afecteaza diurna calculul salarial
Diurna neimpozabila nu intra in baza de calcul a contributiilor salariale. Nu afecteaza CAS-ul platit catre pensii si nu intra in calculul indemnizatiei de concediu medical.
Surplusul impozabil, insa, se adauga la baza de contributii. Aceasta inseamna ca un angajat care primeste diurna peste plafon va avea contributii CAS si CASS mai mari in luna respectiva, dar si o baza de calcul mai mare pentru eventuale indemnizatii.
Verifica impactul complet cu calculatorul de salariu net si calculatorul de diurna.
Intrebari frecvente
Care plafon se aplica primul: zilnic sau lunar?
Se verifica ambele simultan. Mai intai se verifica daca diurna zilnica depaseste plafonul de 2,5 ori rata de baza. Apoi se verifica daca totalul pe luna depaseste de 3 ori salariul de baza. Daca oricare dintre ele este depasit, surplusul se impoziteaza.
Angajatorul poate acorda diurna peste plafon?
Da, nu exista o limita legala superioara a diurnei. Angajatorul poate acorda orice suma doreste. Singura consecinta este fiscala: surplusul peste plafon se impoziteaza cu 45%.
Plafonul lunar se aplica si pentru diurna externa?
Da. Plafonul de 3 ori salariul de baza se aplica indiferent de tipul deplasarii. Diurna interna si externa din aceeasi luna se cumuleaza pentru verificarea plafonului lunar.
Concluzie
In 2026, diurna beneficiaza de doua plafoane neimpozabile: 2,5 ori rata de baza pe zi si 3 ori salariul de baza pe luna. Peste aceste plafoane, surplusul se taxeaza cu 45% (10% impozit + 25% CAS + 10% CASS). Cea mai eficienta strategie este sa acorzi diurna exact la plafonul zilnic si sa monitorizezi plafonul lunar. Foloseste calculatorul de diurna pentru a verifica instant ambele plafoane.