In 2026, cota de impozit pe dividende in Romania este de 8%, redusa de la 10% prin Legea 296/2023 si OUG 79/2024. Aceasta reducere se aplica dividendelor distribuite dupa 1 ianuarie 2024. Pe langa impozitul de 8%, asociatii care ridica dividende mari pot datora si CASS (contributia la sanatate) de 10%, daca suma depaseste pragul anual. Intelegerea ambelor taxe este esentiala pentru a calcula cat ramane efectiv din profitul distribuit.
Cota de impozit pe dividende in 2026 — 8%
Cota standard de impozit pe dividende a fost redusa de la 10% la 8% prin modificarile aduse Codului Fiscal prin:
- Legea nr. 296/2023 — pachetul fiscal de toamna 2023
- OUG nr. 79/2024 — clarificari de aplicare
De cand se aplica: Cota de 8% se aplica dividendelor distribuite dupa 1 ianuarie 2024. Dividendele distribuite inainte de aceasta data au fost impozitate cu cota de 10%.
Cine retine impozitul: Societatea comerciala (platitorul de dividende) retine impozitul la sursa si il vireaza la ANAF pana pe 25 ale lunii urmatoare distribuirii. Asociatul primeste suma neta, dupa deducerea impozitului de 8%.
Cine datoreaza: Orice persoana fizica rezidenta fiscal in Romania care primeste dividende de la o societate romaneasca sau straina.
Dividende din strainatate
Daca primesti dividende de la o societate din alta tara UE, impozitul retinut in strainatate poate fi creditat impotriva impozitului datorat in Romania, conform conventiei de evitare a dublei impuneri.
CASS la dividende 2026
Pe langa impozitul de 8%, dividendele mari genereaza si obligatia de plata a CASS (Contributia de Asigurari Sociale de Sanatate) de 10%. Regulile pentru 2026:
Pragul de la care se datoreaza CASS pe dividende:
- CASS se datoreaza daca dividendele nete (dupa impozit) sau suma totala a veniturilor din investitii depasesc 6 salarii minime brute pe economie in cursul anului
- In S1 2026: 6 x 4.050 RON = 24.300 RON prag minim
- In S2 2026: 6 x 4.325 RON = 25.950 RON prag S2 (se aplica la regularizarea anuala)
Baza de calcul CASS:
- CASS se calculeaza la venitul net din dividende, intre plafoanele de 6 si 60 de salarii minime brute
- Baza maxima CASS: 60 x 4.050 RON = 243.000 RON (S1) sau 60 x 4.325 RON = 259.500 RON (S2)
- Daca ai venituri din mai multe surse (chirie, dividende, PFA), bazele se cumuleaza
CASS de plata: 10% din baza eligibila, maxim ~24.300 — 25.950 RON/an.
Impozit dividende
8%
CASS pe dividende
10%
Prag CASS S1 2026
24.300 RON
Baza maxima CASS
243.000 RON
Formula si exemplu de calcul
Formula generala:
- Profit brut de distribuit
- Minus impozit dividende 8% = Dividend net
- Minus CASS 10% (daca depaseste pragul)
- = Suma efectiva la dispozitia asociatului
Exemplu concret — Profit 100.000 RON distribuit ca dividende:
| Element | Suma | Calcul |
|---|---|---|
| Profit brut distribuit | 100.000 RON | — |
| Impozit dividende 8% | -8.000 RON | 100.000 x 8% |
| Dividend net | 92.000 RON | — |
| Prag CASS (6 SM) | 24.300 RON | baza minima |
| Baza CASS | 92.000 RON | sub plafonul de 243.000 |
| CASS 10% | -9.200 RON | 92.000 x 10% |
| Suma finala la asociat | ~82.800 RON | — |
In acest exemplu, din 100.000 RON profit, asociatul retine circa 82.800 RON, adica ~82.8% din profitul brut.
Exemplu cu profit mic — 30.000 RON distribuit:
| Element | Suma |
|---|---|
| Profit brut distribuit | 30.000 RON |
| Impozit dividende 8% | -2.400 RON |
| Dividend net | 27.600 RON |
| CASS 10% (>24.300 RON) | -2.760 RON |
| Suma finala | ~24.840 RON |
CASS si veniturile cumulate
Daca ai atat salariu cat si dividende, CASS-ul platit deja din salariu se ia in calcul. Poti sa nu mai datorezi CASS suplimentar pe dividende daca ai epuizat deja plafonul prin salariul tau. Verifica cu contabilul tau situatia exacta.
Dividende vs salariu — cand este mai avantajos
Alegerea intre a ridica venituri ca dividende sau ca salariu depinde de mai multi factori:
Avantajele dividendelor:
- Impozit total mai mic (8% + CASS partial vs. 35%+ contributii pe salariu)
- Nu genereaza CAS (contributia la pensii)
- Flexibilitate — se distribuie cand societatea are profit si lichiditate
Dezavantajele dividendelor:
- Nu constituie stagiu de cotizare la pensie si somaj
- Nu genereaza drept la indemnizatie de somaj sau concediu medical platit din FNUASS la nivel ridicat
- Pot fi distribuite doar din profitul real, confirmat de bilant
Avantajele salariului:
- Constituie stagiu la pensie, somaj, concediu medical
- Predictibil si lunar
- Deductibil din baza de impozitare a societatii