Formula CASS cumulat — baza teoretică
Calculul CASS pentru persoanele cu mai multe surse de venit urmează o logică simplă: se adună bazele de calcul din toate sursele, se aplică 10%, se verifică dacă nu depășește plafonul anual, și se scade ce s-a plătit deja în avans.
Formula generală:
CASS total datorat = MIN (Sumă baze de calcul × 10%, Plafon maxim 29.160 RON)
CASS suplimentar de plătit = CASS total datorat − CASS deja plătit (din salariu + estimări)
Calculul se face anual, nu lunar. Regularizarea are loc prin Declarația Unică (D212) depusă până la 25 mai a anului următor.
Baza de calcul CASS per sursă de venit
1. Baza CASS din salarii
Cel mai simplu caz: baza de calcul este salariul brut lunar. Angajatorul reține 10% lunar și virează la buget. Angajatul nu face nimic — CASS-ul din salariu este deja plătit pe parcursul anului.
Calcul anual: Salariu brut lunar × 12 luni × 10%
Dacă salariul variază de la lună la lună (ore suplimentare, sporuri, perioade fără venituri), se sumează bazele lunare efective.
2. Baza CASS din activitate independentă (PFA)
Pentru PFA pe sistem real (cheltuieli efective): Baza CASS = Venituri brute − Cheltuieli deductibile = Venit net anual
Pentru PFA pe normă de venit: Baza CASS = Norma de venit stabilită de ANAF pentru județul și activitatea respectivă (nu veniturile efectiv realizate)
Plata în avans: PFA declară și plătește CASS estimat în cursul anului (prin D212 estimativă). La finalul anului, se regularizează față de CASS efectiv datorat pe baza veniturilor reale.
3. Baza CASS din dividende
Dividendele generează CASS doar dacă depășesc pragul de 6 × salariu minim = 24.300 RON/an.
- Dividende ≤ 24.300 RON/an → CASS = 0 (nu se datorează)
- Dividende > 24.300 RON/an → CASS = 10% × suma totală a dividendelor (nu doar excedentul)
Atenție: CASS pe dividende se calculează pe întreaga sumă a dividendelor distribuite, nu pe excedentul față de prag. Dacă distribui 30.000 RON dividende, CASS este 10% × 30.000 = 3.000 RON (nu 10% × 5.700 RON).
Societatea reține și virează CASS la momentul distribuirii dividendelor. Dacă există și alte surse, regularizarea finală se face prin D212.
4. Baza CASS din chirii
Baza de calcul pentru venituri din chirii:
Baza CASS = Venit brut din chirii × 80% (se aplică deducerea forfetară de 20%)
Sau, dacă optezi pentru sistem real: Baza CASS = Venituri din chirii − Cheltuieli deductibile dovedite
Calcul CASS: 10% × baza de calcul
5. Baza CASS din drepturi de autor
Pentru drepturile de autor tratate ca venituri din activități independente (nu asimilate salariilor):
Baza CASS = Venit brut − 40% cheltuieli forfetare = 60% din venitul brut
CASS = 10% × 60% din venit = 6% din venitul brut
Scăderea CASS reținute din salariu
Pasul esențial al regularizării
CASS-ul reținut de angajator pe parcursul anului se scade integral din CASS-ul total datorat pe toate sursele. Nu plătești de două ori.
Exemplu de calcul complet:
Angajat cu salariu brut 8.000 RON/lună + PFA cu venit net 60.000 RON/an + chirii brute 24.000 RON/an:
| Sursă | Baza anuală (RON) | CASS calculat (RON) |
|---|---|---|
| Salariu | 8.000 × 12 = 96.000 | 9.600 |
| PFA (venit net) | 60.000 | 6.000 |
| Chirii (80% din brut) | 24.000 × 80% = 19.200 | 1.920 |
| Total cumulat | 175.200 | 17.520 |
| Plafon maxim (291.600 × 10%) | — | 29.160 |
| CASS total datorat | — | 17.520 (sub plafon) |
| CASS plătit din salariu | — | −9.600 |
| CASS estimat PFA (dacă a plătit) | — | −6.000* |
| CASS suplimentar D212 | — | ~1.920 |
*Dacă PFA-ul a plătit estimările corect în cursul anului.
Exemplu numeric complet — profilul tipic salariat + PFA mic + dividende
Profil: Maria este angajată cu salariu brut de 7.000 RON/lună și are un PFA cu venituri nete de 30.000 RON/an. A distribuit dividende de 28.000 RON din SRL-ul ei.
Pasul 1: Calculul bazelor
| Sursă | Calcul | Bază anuală |
|---|---|---|
| Salariu | 7.000 × 12 | 84.000 RON |
| PFA (venit net) | — | 30.000 RON |
| Dividende | 28.000 > 24.300 → integral | 28.000 RON |
| Total baze | — | 142.000 RON |
Pasul 2: Calculul CASS total
CASS total calculat = 142.000 × 10% = 14.200 RON
Verificare plafon: 14.200 < 29.160 → nu se plafonează
Pasul 3: Scăderea CASS plătit anterior
| CASS plătit anterior | Sumă |
|---|---|
| CASS reținut de angajator (din salariu) | 7.000 × 10% × 12 = 8.400 RON |
| CASS reținut de SRL (din dividende) | 28.000 × 10% = 2.800 RON |
| Total CASS plătit anterior | 11.200 RON |
Pasul 4: Diferența de plătit prin D212
CASS suplimentar = 14.200 − 11.200 = 3.000 RON (datorat din PFA)
Această sumă se declară și se plătește prin D212 până la 25 mai a anului următor.
Când plătești în plus vs. când ești la zero
Scenariile posibile
Scenariul A — Plătești în plus (CASS suplimentar): Venituri din PFA sau chirii nesupuse reținerii la sursă, combinate cu salariu. D212 va arăta o diferență de plătit.
Scenariul B — Ești la zero: Toate veniturile au suportat reținere corectă la sursă (salariu + dividende) și totalul se acoperă. Depui D212, dar nu plătești nimic în plus.
Scenariul C — Ai plătit în plus: Ai plătit estimări prea mari pentru PFA sau ai estimat greșit. ANAF îți restituie suma.
Scenariul D — Ești la plafon: Veniturile cumulate depășesc 291.600 RON. CASS-ul din salariu acoperă parțial plafonul de 29.160 RON — plătești diferența prin D212, dar nu depășești plafonul.
Dividendele sub prag: avantaj strategic
Cum depui D212 și ce completezi
Declarația Unică (D212) se completează și se depune online pe ghiseul.anaf.ro sau prin aplicația PatrimVen. Pașii:
- Secțiunea I — Venituri realizate: completezi fiecare sursă cu veniturile efective
- Secțiunea II — CASS estimat pentru anul următor (obligatoriu dacă ai surse non-salariale)
- Calculul automat — sistemul ANAF calculează CASS suplimentar datorat sau de recuperat
- Plata — dacă există diferență de plată, o achitați online sau la ghișeu, până la 25 mai
Folosește calculatorul de contributii multi-sursa pentru a pregăti cifrele înainte de a completa D212.